Твой путеводитель в мире информации

 


Утверждена форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок его ведения в 2011 году

Как вести Реестр налоговых накладных в 2011 году,  письмо ГНАУ № 2049/7/16-1117   от 26.01.2011 года о форме Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядке его ведения

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ 
   
  ПИСЬМО 
   
  от 26 января 2011 года № 2049/7/16-1117 

   Государственные налоговые администрации 
  в Автономной Республике Крым, 
  областях, гг. Киеве и Севастополе 

Относительно приказа ГНА Украины от 24.12.2010 № 1002

Государственная налоговая администрация Украины сообщает, что в целях обеспечения применения пункта 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24.12.2010 № 1002 "Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок его ведения ", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.12.2010 за № 1402/18697 (далее - приказ № 1002), утверждена новая форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее - Реестр) и Порядок его заполнения (далее - Порядок).

Приказ № 1002 вступил в силу со дня официального опубликования (с 10 января 2011 - "Официальный вестник Украины" № 101, 2010).

Новая форма Реестра содержит существенные отличия от предыдущей: 
   
1) Реестр содержит служебные поля от 01 до 06. 
   
В служебном поле Реестра для отметки о типе декларации (строки 011 - 012) и служебном поле для отметки о форме налоговой декларации (строки 021 - 024) указывается отметка (х) в строке служебного поля, отвечающего типа и форме декларации. 
   
В служебном поле Реестра для отметки номера порции Реестра (строка 013) указывается числовое значение от 01 до 99. 

Примечание: согласно электронным форматом (согласно стандарту), утвержденным Государственной налоговой службой Украины, Реестры, содержащие значительное количество записей, рекомендуется подавать порциями не более 20 тысяч записей. 

В служебном поле 03 "Отчетный (налоговый) период" указывается отчетный период (месяц или квартал), за который подается Реестр. 
   
В служебном поле 04 "Плательщик" указывается наименование - для юридического лица и постоянного представительства, фамилию, имя, отчество - для физического лица-предпринимателя; наименование, дата и номер договора - для совместной деятельности, наименование, дата и номер договора - для лица-управляющего имуществом, наименование, дата и номер соглашения о разделе продукции - для инвестора (его постоянного представительства). 
   
В случае ведения части Реестра филиалами и структурными подразделениями плательщика в служебном поле 04 "Плательщик" указывается наименование плательщика и через дробь наименование и числовой код, установленный для этих филиалов и других структурных подразделений. 
   
В служебных полях 05 "Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС" и 06 "Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС" указывается индивидуальный налоговый номер плательщика НДС и номер свидетельства о регистрации плательщика НДС соответственно. 
   
  2) в разделе I Реестра регистрируются выданные налоговые накладные, а в разделе II Реестра - полученные налоговые накладные и другие документы, подтверждающие факт приобретения товаров / услуг; 
   
  3) кроме того, Реестр содержит служебные поля: 
   
  "Дата представления копии реестра"; 
   
  "Инициалы и фамилия", "подпись" руководителя и главного бухгалтера, их "регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика"; 
   
  "Инициалы и фамилия", "подпись" - для плательщика НДС физического лица - предпринимателя; 
   
  "Место печати". 
   
Новый порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных. 

Порядком предусмотрена возможность делегирования налогоплательщиком филиалу или структурному подразделению права ведения части Реестра в рамках деятельности такого филиала (структурного подразделения). Для этого налогоплательщик должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой код, о чем письменно проинформировать орган государственной налоговой службы по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость.

В случае если налогоплательщиком делегированы филиалам или структурным подразделениям право ведения части реестров, данные таких частей реестров являются составными частями Реестра плательщика налога, который должен быть составлен как единый документ по результатам деятельности за соответствующий отчетный период с учетом показателей реестров структурных подразделений.

При выполнении договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о разделе продукции Реестр ведется лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности.

Прежнему плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные Реестры по следующим видам деятельности: 
сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства согласно статье 209 раздела V Кодекса; 
сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 Кодекса, но не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах (согласно 
пунктом 209.18 статьи 209 Кодекса);

перерабатывающие предприятия всех форм собственности, согласно пункту 1 подразделения 2 раздела ХХ Кодекса за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию перерабатывающих животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, 'мясо-костную муку), в полном объеме направляются суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета.

Кроме того, пунктом 3 Порядка предусмотрено, что Реестр ведется в электронном виде в формате, утвержденном центральным органом налоговой службы, и по собственному желанию плательщика в бумажном виде.

Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых установлен отчетный налоговый период - квартал, подают органа государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.

Реестры могут подаваться: 

с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи (при условии получения их в определенном законодательством Украины порядке) в формате, утвержденном центральным органом налоговой службы; 

на электронных носителях. 
   
В Реестре отдельно учитываются операции: 
   
по поставке товаров / услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов или 0 процентов, освобожденных от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения; 
по приобретению товаров / услуг с целью использования в хозяйственной деятельности плательщика для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов или 0 процентов, освобожденных от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения, а также тех, которые не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности этого налогоплательщика или для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется за пределами таможенной территории Украины. 

В разделе I Реестра отражаются также налоговые накладные, выписанные в случаях, определенных пунктом 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА от 21.12.2010 № 969, расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), грузовые таможенные декларации (далее - ГТД).

Учет выданных налоговых накладных проводится в день возникновения налоговых обязательств, дата возникновения которых определяется в соответствии с требованиями статьи 187 раздела V Кодекса.

Учет операций по поставке товаров / услуг, облагаемых и освобожденных от налогообложения, ведется на основании налоговой накладной и расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

Записи на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) осуществляются в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса.

Учет операций по поставке товаров / услуг, не являющихся объектом налогообложения, включая те, по которым налог на добавленную стоимость не взимается (услуги, поставляемые за пределами таможенной территории Украины, или место поставки которых определяется вне таможенной территории Украины), ведется на основании документов бухгалтерского учета.

Особенности заполнения некоторых граф раздела I Реестра. 

В графе 1 записывается порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной соответствует порядковому номеру записи в Реестре), расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

В графе 2 указывается дата выписки налоговой накладной.

В графе 3 указывается порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из графы 1, номер расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

Для налоговых накладных / расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) филиалов (структурных подразделений) и / или составленных по видам деятельности, предусматривают специальный режим налогообложения, порядковый номер (графа 3 Реестра) соответствует порядковому номеру такой налоговой накладной. То есть, после номера из графы 1 через дробь указывается код специального режима и / или числовой код филиала.

Порядковый номер других документов, которые указываются в Реестре, состоит из чисел, без добавления символьных обозначений.

В случае если плательщиком осуществляются экспортные операции, в графе 3 проставляется последние шесть знаков порядкового номера ГТД.

В графе 4 указывается вид документа согласно следующими обозначениями:

ПН - налоговая накладная.

В случае выписки налоговой накладной по отдельным операциям, определенным в пункте 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА от 21.12.2010 № 969, с видом документа прилагается код операции (например, ПН - налоговая накладная, ПН01 - налоговая накладная, выписанная на сумму превышение обычной цены над фактической);

ЖК - расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);

ГТД - грузовая таможенная декларация;

БУ - документ бухгалтерского учета.

В случае если данные документа включаются в уточняющих расчетов за отчетный период, к виду документа добавляется буква "В" (например, ПН - налоговая накладная, ПНУ - налоговая накладная, которая включена в уточняющих расчетов).

В графе 5 указывается наименование (фамилия, имя, отчество - для физического лица-предпринимателя) покупателя.

В графе 6 указывается индивидуальный налоговый номер покупателя - плательщика налога на добавленную стоимость.

В графах 7 - 12 отражается информация о поставке товаров / услуг.

При осуществлении записей на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

В разделе II Реестра отражаются полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ГТД, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров / услуг (пункты 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса).

При этом, операции по получению услуг от нерезидента на таможенной территории Украины отражаются на основании налоговой накладной, налоговые обязательства по которой включены в налоговой декларации предыдущего периода.

Учет приобретенных товаров / услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога на добавленную стоимость, ведется на основании документов, удостоверяющих поставку таких товаров / услуг.

Особенности заполнения некоторых граф раздела II Реестра.

В графе 1 проставляется номер записи налоговой накладной, расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), других подобных документов, указанных в пунктах 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, и документа, удостоверяющего факт приобретения товаров , ГТД. Указанный номер записи переносится на указанный документ.

В графе 2 указывается дата получения налоговой накладной или другого документа, указанного в подпункте 11.1 настоящего пункта.

В графы 3, 4 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной или другого документа, указанного в подпункте 11.1 настоящего пункта.

При этом в графе 4 указываются исключительно числовые значения с учетом следующего:

налоговые накладные / расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) составлены филиалами (структурными подразделениями) и / или по видам деятельности, предусматривают специальный режим налогообложения, имеют порядковый номер с учетом кода специального режима и / или числового кода филиала указанного через дробь;

для грузовых таможенных декларации по операциям по импорту товаров указываются последние шесть знаков порядкового номера ГТД.

В графе 5 указывается вид документа согласно следующими обозначениями: 
   
  ПН - налоговая накладная; 
  ЖК - расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной); 
  ГТД - грузовая таможенная декларация; 
  ЧК - кассовый чек; 
  ТК - транспортный билет; 
  ГР - гостиничный счет; 
  ПО - счет за услуги связи; 
  ПО - услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета; 
  ЗП - заявление плательщика и копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров / услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающие факт получения таких товаров / услуг в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса; 
  НП - документ, удостоверяющий приобретение товаров / услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога на добавленную стоимость.

В случае если данные таких документов включаются в уточняющих расчетов за отчетный период, к виду документа добавляется буква "В" (например, ПН - налоговая накладная, ПНУ - налоговая накладная, которая включена в уточняющих расчетов).

В графе 6 указывается наименование (фамилия, имя, отчество - для физического лица-предпринимателя) поставщика.

В случае приобретения товаров за пределами таможенной территории Украины и получения услуг от нерезидента на таможенной территории Украины в графе 6 проставляются страна нерезидента и наименование (фамилия, имя, отчество / при наличии / - для физического лица) нерезидента.

В графе 7 указывается индивидуальный налоговый номер поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость.

В случае если товары / услуги, приобретенные у нерезидента, не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности или приобретенные с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, в графе 7 отражается условный ИНН "200000000000".

Если товары / услуги приобретенные у нерезидента, в графе 7 отражается условный ИНН "300000000000".

В случае если товары / услуги приобретены у лица, не зарегистрированного как плательщик налога, в графе 7 отражается условный ИНН "400000000000".

В графе 8 указывается общая сумма, включая налог на добавленную стоимость.

В графах 9, 11, 13 и 15 указывается стоимость товаров / услуг и основных фондов без налога на добавленную стоимость.

При осуществлении записей на основании расчета корректировки к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

В графах 10, 12, 14 и 16 указывается уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость по товарам / услугами и основными фондами, определенная исходя из их стоимости, указанной в графах 9, 11, 13 и 15 (соответственно).

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графах 12, 14 и 16, в налоговый кредит не включается.

В случае приобретения у плательщика налога на добавленную стоимость товаров / услуг и основных фондов, освобожденных от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения, а также приобретения у лица, незарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость, в графах 10, 12, 14 и 16 делается отметка "Ø" (ноль).

При осуществлении записей на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

Кроме того, Порядком определено, что если плательщиком проводится распределение сумм налогового кредита в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 и / или абзаца второго подпункта "а" подпункта 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса, в последний день соответствующего отчетного (налогового) периода делается запись по корректировке записей налоговых накладных, согласно которым приобретались такие товары / услуги.

При этом в графе 5 до вида документа добавляется буква "Р" (например, ПН - налоговая накладная, ПНР - налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита).

Плательщики налога ежемесячно определяют итоги ежедневно зарегистрированных операций за отчетный (налоговый) период и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов.

Копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных по новой форме представляются в электронном виде ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности, начиная с отчетного (налогового) периода по январь 2011.

Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 201.4 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI и п. 6 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.12.10 № 969 налоговая накладная выписывается в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца.

При этом пунктом 201.10 статьи 210 раздела V Налогового кодекса Украины и п. 6 Порядка № 969 предусмотрено, что продавец обязан выдать налоговую накладную, которая в соответствии с п. 11 подраздела 2 раздела XX подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных, только после такой регистрации.

Отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров / услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Таким образом, налоговая накладная должна быть зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных в день ее выписки.

Государственная налоговая администрация Украины обязывает довести приказ № 1002 до сведения органов государственной налоговой службы и налогоплательщиков и установить контроль за его соблюдением.

Заместитель Председателя  А. Н. Любченко

Информер НОВОСТИ ОДЕССКИХ КОМПАНИЙ. Печатная версия: НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС-2011

Сайт города Одессы РИА Лимон



По материалам: